PERAKAUNAN - NOTA PENYATA ALIRAN TUNAI
NOTA PENYATA ALIRAN TUNAI
PENGENALAN:
Kejayaan sesebuah perniagaan dapat diukur dari segi keuntungan yang dicapai. Keuntungan tidak dapat dicapai atau dikekalkan sekiranya aliran tunai tidak diuruskan dengan baik. Penyata Kedudukan Kewangan melaporkan baki tunai pada akhir tempoh. Dengan membandingkan baki tunai bagi dua tempoh kita dapat menyatakan semada tunai berkurang atau bertambah tetapi tidak dapat menyatakan bagaimana aliran tunai masuk dan keluar. Penyata Pendapatan Komprehensif menyenaraikan hasil dan belanja tetapi tidak dapat menjelaskan secara terperinci sama ada tunai bertambah atau berkurang.
MAKSUD ALIRAN TUNAI:
Maksud aliran tunai adalah aliran masuk dan aliran tunai keluar dan setara tunai. Penyata yang menunjukkan penerimaan dan pembayaran tunai. Penyata Aliran Tunai adalah satu daripada komponen penyata kewangan.
TUJUAN DAN KEPENTINGAN:
Tujuan utama Penyata Aliran Tunai adalah untuk menyediakan maklumat penerimaan dan pembayaran tunai bagi sesuatu tempoh mengikut aktiviti operasi, aktiviti pelaburan, dan aktiviti pembiayaan. Laporan mengenai sebab-sebab perubahan tunai ini penting kepada pihak yang berminat seperti pelabur dan pemiutang atau akaun belum bayar untuk mengetahui perubahan sumber perniagaan yang paling cair iaitu tunai.
KEGUNAAN:
- Menilai struktur kewangan sesebuah entiti termasuk kecairan dan kemampuan untuk membayar.
- Melihat atau Mengukur kemampuan menjana aliran tunainya pada masa depan.
- Melihat ketepatan aliran tunai masa lepas ke atas aliran tunai pada masa depan.
- Menentukan kemampuan untuk membayar dividen kepada pemegang saham dan kemampuan membayar faedah dan hutang kepada pemiutang atau pembiaya.
- Menilai perubahan aset bersih sesebuah entiti.
MAKSUD DAN KLASIFIKASI ALIRAN TUNAI:
TUNAI DAN KESETARAAN TUNAI:
TUNAI
Tunai bermaksud tunai di tangan dan deposit-deposit permintaan seperti cek tunai, wang tunai di bank, draf bank, dan wang pos.
SETARA TUNAI
- Pelaburan yang sangat mudah cair dalam jangka pendek.
- Tersedia pada bila-bila masa untuk ditukarkan kepada sejumlah tunai.
- Dipegang untuk tujuan memenuhi komitmen tunai jangka pendek dan bukan untuk tujuan pelaburan atau kegunaan lain.
PENGELASAN ITEM ALIRAN TUNAI:
AKTIVITI OPERASI
Aktiviti operasi adalah tunai yang terhasil daripada urus-urus niaga mewujudkan hasil dan belanja atau urus niaga yang terlibat dalam penentuan pendapatan bersih.
|
Aliran Masuk Tunai |
Aliran Keluar Tunai |
|
ª Jualan barang dan perkhidmatan. ª Kutipan daripada pelanggan. ª Hasil faedah. ª Dividen diterima. |
ª Bayaran kepada pembekal. ª Gaji atau upah kakitangan. ª Belanja kepada pihak luar. ª Bayaran cukai. ª Bayaran faedah. |
AKTIVITI PELABURAN
Aktiviti pelaburan meliputi urus niaga memperoleh dan melupuskan pelaburan jangka panjang (saham dan bon) dan hartanah, loji, dan peralatan.
|
Aliran Masuk Tunai |
Aliran Keluar Tunai |
|
Jualan
aset tetap perniagaan. |
Membeli
aset tetap perniagaan. |
|
Jualan
pelaburan yang bukan kesetaraan tunai. |
Jualan
pelaburan yang bukan kesetaraan tunai. |
|
Jualan
hutang (bon dan debentur) atau saham yang dibeli daripada entiti lain. |
Membeli
hutang (bon dan debentur) atau saham daripada entiti lain. |
AKTIVITI PEMBIAYAAN
- Melibatkan penerimaan tunai daripada pelabur atau pemberi pinjaman bagi membiayai perniagaan.
- Berkaitan dengan penambahan dan pengurangan dalam ekuiti pemilik dan liabiliti jangka panjang.
|
Aliran Masuk Tunai |
Aliran Keluar Tunai |
|
Terbitan
saham modal. |
Bayaran
dividen. |
|
Penerbitan
hutang jangka panjang seperti bon, debentur, dan nota belum bayar. |
Penebusan
hutang jangka panjang seperti saham, debentur, dan nota belum bayar. |
|
Pinjaman. |
Pembayaran
balik pinjaman. |
PERBEZAAN ANTARA PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN (KUNCI KIRA-KIRA) DENGAN PENYATA ALIRAN TUNAI:
|
Penyata Kedudukan
Kewangan |
Penyata Aliran
Tunai |
|
Menunjukkan
kedudukan aset, liabiliti, dan ekuiti pemilik pada satu titik masa iaitu
tarikh akhir tempoh perakaunan sahaja. |
Menunjukkan
pergerakan tunai dalam satu tempoh. |
|
Berasaskan
akruan atau tunai dan bukan tunai. |
Berasaskan
tunai. |
|
Hanya
melaporkan baki tunai pada akhir tempoh perakaunan iaitu baki tunai sahaja. |
Pergerakan
tunai dapat diketahui. Dapat menunjukkan sama ada tunai berkurang atau
bertambah dengan membandingkan baki tunai bagi dua tempoh perakaunan. |
|
Menunjukkan
kedudukan aset, liabiliti, dan ekuiti pemilik. |
Menunjukkan
aktiviti operasi, pelaburan, dan pembiayaan. |
|
Tidak
menunjukkan bagaimana tunai syarikat telah diperolehi dan bagaimana tunai
telah digunakan. |
Mendedahkan
secara terperinci semua sumber tunai dan juga semua penggunaan tunai. |
FORMAT PENYATA ALIRAN TUNAI:
|
Syarikat XXX Berhad Penyata Aliran
Tunai bagi tahun berakhir ... |
||
|
Aliran
tunai dari aktiviti operasi |
RM |
RM |
|
Penerimaan
akaun belum terima |
|
XX |
|
Bayaran
kepada akaun belum bayar |
|
(XX) |
|
Bayar
semua belanja (kecuali
belanja susut nilai, hutang ragu, rugi pelupusan AT, dan hutang lapuk) |
|
(XX) |
|
Hasil
diterima (kecuali
hasil pengurangan hutang ragu dan untung pelupusan AT) |
|
XX |
|
Bayar
belanja cukai |
|
(XX) |
|
Terima
dividen (rujuk
bahagian Kt. Akaun Untung Rugi) |
|
XX |
|
Faedah
pinjaman dibayar |
|
(XX) |
|
Aliran
tunai bersih dari aktiviti operasi |
|
XXX |
|
Aliran
tunai dari aktiviti pelaburan |
|
|
|
Belian
aset tetap (secara tunai) |
(XX) |
|
|
Jualan
aset tetap (secara tunai) |
XX |
|
|
Jualan
pelaburan (berkurangan) |
XX |
|
|
Memberi
pinjaman (aset) / nota belum terima (meningkat) |
(XX) |
|
|
Terimaan
daripada pinjaman (aset) / nota belum terima (berkurangan) |
XX |
|
|
Pelaburan
(meningkat) |
(XX) |
|
|
Aliran
tunai bersih dari aktiviti pelaburan |
|
XXX |
|
Aliran
tunai dari aktiviti pembiayaan |
|
|
|
Tebusan
debentur / bon |
(XX) |
|
|
Tebusan
syer terutama boleh tebus |
(XX) |
|
|
Bayaran
dividen terutama (Dividen dicadangkan) |
(XX) |
|
|
Bayaran
dividen biasa (Dividen dicadangkan) |
(XX) |
|
|
Bayaran
dividen interim (Tahun semasa) |
(XX) |
|
|
Terbitan
syer ekuiti (Syer tunai) |
XX |
|
|
Terbitan
syer terutama (Syer tunai) |
XX |
|
|
Terbitan
bon belum bayar (meningkat) |
XX |
|
|
Pembayaran
balik nota belum bayar (berkurangan) |
(XX) |
|
|
Pinjaman
(bertambah) |
XX |
|
|
Bayaran
pinjaman (berkurangan) |
(XX) |
|
|
Aktiviti
tunai bersih dari aktiviti pembiayaan |
|
XXX |
|
Pertambahan
/ (Pengurangan) tunai bersih |
|
XXX |
|
Baki
tunai awal |
|
XX |
|
Baki
tunai akhir |
|
XXX |
CONTOHNYA:
Contoh 1:
Kelaskan setiap urus niaga di bawah mengikut jenis aliran tunai (aktiviti operasi, pelaburan, dan pembiayaan).
|
Urus Niaga |
Cadangan Jawapan |
|
Menerbitkan bon. |
Pembiayaan |
|
Menerbitkan saham biasa. |
Pelaburan |
|
Menjual pelaburan jangka
panjang. |
Pembiayaan |
|
Membayar dividen tunai. |
Pelaburan |
|
Menjual peralatan. |
Pelaburan |
|
Membeli bangunan. |
Pelaburan |
|
Membayar pembekal secara
tunau. |
Operasi |
|
Penerimaan dividen daripada
pelaburan. |
Operasi |
|
Membayar balik bon jangka
panjang. |
Pembiayaan |
|
Jualan tunai. |
Operasi |
Contoh 2:
Analisis ke atas Penyata Kedudukan Kewangan berbanding dengan Penyata Pendapatan tahun semasa dan akaun-akaun lejar Syarikat Setia Rahsia Berhad. telah menemukan perkara-perkara yang berikut. Andaikan semua item melibatkan tunai melainkan jika dinyatakan sebaliknya (bukan tunai).
|
Urus Niaga |
Jenis Aktiviti |
|
Bayaran faedah atas nota
belum bayar. |
Operasi |
|
Pertukaran tanah dengan
paten. |
Buku Tunai |
|
Jualan bangunan pada nilai
buku. |
Pelaburan |
|
Bayaran dividen kepada
pemegang saham. |
Pembiayaan |
|
Penerimaan dividen atas
pelaburan saham. |
Operasi |
|
Penerimaan faedah atas nota belum
terima. |
Operasi |
|
Penerbitan modal saham. |
Pembiayaan |
|
Penerbitan bon untuk
memperoleh saham. |
Buku Tunai |
|
Belian tanah. |
Pelaburan |
|
Pertukaran bon kepada saham
biasa. |
Buku Tunai |
|
Persaraan bon. |
Pembiayaan |
|
Belian barang niaga. |
Operasi |
下载PDF：
NOTA PERAKAUNAN SEMESTER 3 - Google Drive
***建议大家订阅我，这样可以第一时间收到通知，大家放心，是免费的！
***建议大家订阅我，这样可以第一时间收到通知，大家放心，是免费的！
***建议大家订阅我，这样可以第一时间收到通知，大家放心，是免费的！
重要的事情说三次！！！
